|
Сегодня в условиях рыночной конкуренции компании стараются
сократить затраты, в том числе и путем снижения налоговой нагрузки. Упрощенная
система налогообложения – один из способов минимизации налогов. Она была введена
Федеральным законом от 24.07.2002 с 1 января 2003 года с целью оказания
поддержки малому и среднему бизнесу в Российской Федерации. Все положения,
касающиеся этой системы, зафиксированы в Главе 26.2 Налогового кодекса РФ.
На сегодняшний день организация может перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев
года, в котором подается заявление, ее доходы не превысили 15 млн рублей. С 2010
года величина предельного размера составляет 45 млн рублей. Размер доходов
компании за год при применении УСН не должен превышать 20 млн рублей ( с 2010 по
2012 год – данная величина составляет 60 млн рублей). Также количество
работников организации не должно превышать 100 человек и стоимость имущества
должна быть не более 100 млн рублей.
Если ваше юридическое лицо отвечает вышеизложенным требованиям, вы можете
выбрать вариант ставки налогообложения – 6% от общего дохода или 15% от прибыли,
за вычетом расходов. Если сумма расходов большая, то УСН по ставке 15% -
оптимальный вариант. Если расходы организации превышают 60% от общих доходов,
выбор за 15% ставкой, если ниже отметки в 60% - вариант 6 %.
Объем налоговой отчетности при упрощенной системе налогообложения зависит от
того, является ли субъект предпринимательской деятельности организацией или ИП,
а также от наличия наемных работников и вида деятельности. ИП, работающий
самостоятельно, ежеквартально оплачивает налог и в конце года – фиксированные
платежи в ПФ, ФФОМС, ТФОМС. По итогам года сдает налоговую декларацию по УСН,
персонифицированную отчетность в ПФ и заверяет книгу доходов и расходов. При
наличии наемных работников, в дополнение к перечисленным отчетам, сдается
расчетная ведомость в ФСС (ежеквартально), расчет по страховым взносам в ПФ.
Организация, нанимающая работников, подает в налоговую сведения о численности
работников и сдает налоговую декларацию, также оплачивает страховые взносы и
сдает отчеты в ПФ, ФФОМС и ТФОМС по соответствующим формам. В дополнение к
этому, ежегодно оплачиваются взносы во внебюджетные фонды.
Основными преимуществами УСН является упрощенная форма ведения бухгалтерского
учета, отсутствие необходимости предоставлять бухгалтерскую отчетность в ИФНС,
упрощение налогового учета, сдача налоговой декларации 1 раз в год, возможность
выбора объекта налогообложения, уменьшение базы налогообложения на стоимость
нематериальных активов и основных средств, уменьшение налогового бремени: вместо
трех налогов – один.
Перечисленные преимущества показывают упрощенную систему достаточно
привлекательной для налогоплательщиков. Но, чтобы принять решение о
целесообразности применения УСН, надо знать о ее недостатках, к которым
относится:
- вероятность потери права применять упрощенную систему (потребуется
восстановление данных бухучета за период применения УСН);
- отсутствие права на открытие представительств и филиалов;
- отсутствие права заниматься некоторыми видами деятельности (к примеру,
страховой, инвестиционной);
- ограничение размера полученных доходов, материальных активов и остаточной
стоимости основных средств;
- ограниченный перечень уменьшающих налоговую базу расходов;
- включение полученных от клиентов авансов (которые могут стать ошибочно
зачисленными сумами) в налоговую базу;
- отсутствие уплаты НДС приведет к потере клиентов-плательщиков НДС – им станет
невыгодно покупать товары у «упрощенцев»;
- необходимость в пересчете налоговой базы, а также уплаты налога и пени при
продаже основных средств или нематериальных активов, поступивших в период
применения упрощенной системы;
- невозможность уменьшить налоговую базу на размер убытков, которые были
получены за период применения УСН, при переходе на другие системы
налогообложения, и наоборот;
- осуществление уплаты минимального налога в любом случае, даже при получении
убытков;
- необходимость - в случае ликвидации организации – составления полной
бухгалтерской отчетности.
Выбор оптимальной системы налогообложения зависит от показателей деятельности
конкретной компании и требует их пристального изучения. Применяя УСН, следует
внимательно контролировать показатели, ограничивающие возможность использования
упрощенной системы. Для исполнения этих функций лучше обратиться к специалистам.
Их комплексные знания в области налогового и бухгалтерского законодательства
помогут избежать потерь средств, которые могут возникнуть по причине
неосведомленности в особенностях разных налоговых режимов.
Если определить, какой из подсистем УСН лучше воспользоваться сразу сложно, то можно применить специальную форму для расчета так называемой границы выгодности двух подсистем УСН.
Д - доходы предприятия,
Р – расходы предприятия, имеющие документальное подтверждение,
Н - сумма налога, подлежащего оплате в бюджет государства.
Подставляя необходимые данные, составим систему уравнений:
Д х 0,06 = Н
(Д - Р) х 0,15 = Н
Тогда очевидно, что Д х 0,06 = (Д - Р) х 0,15
Решив последнее уравнение, получаем: Р = Д - (Д х 0,06) / 0,15 = Д - (0,4 х Д) =0,6 х Д
Исходя из данного уравнения, суммы налога становятся одинаковыми при УСН 6% и при УСН 15% в том случае, если сумма расходов составляет 60% от суммы доходов.
|
