Ликвидационный баланс и отчётность при ликвидации ООО: что и когда сдавать

Ликвидация ООО не освобождает от отчётности, а добавляет к ней два специальных документа: промежуточный и окончательный ликвидационный баланс. Ошибка в составе или сроках отчётов приводит к отказу в записи о ликвидации или к вопросам от налоговой уже после неё. Ниже: что нужно сдать, когда и чем отличается порядок при упрощённой ликвидации. Сам порядок закрытия компании описан на странице ликвидации ООО.

Какие балансы нужны при добровольной ликвидации

В обычном порядке составляют два ликвидационных баланса (статья 63 Гражданского кодекса РФ):

• промежуточный — содержит сведения о составе имущества, перечне требований кредиторов и результатах их рассмотрения;
• окончательный — составляется после расчётов с кредиторами и показывает остаток имущества, который распределяют между участниками.

Утверждённой законом формы нет. Практически берут обычную форму бухгалтерского баланса и меняют название на «Промежуточный ликвидационный баланс» или «Ликвидационный баланс». К промежуточному обычно прикладывают перечень предъявленных требований кредиторов и результаты их рассмотрения. Подписывает баланс ликвидатор, утверждают его участники.

Промежуточный ликвидационный баланс: когда составлять

Составлять его можно только после окончания срока для требований кредиторов. Сообщение о ликвидации публикуют в «Вестнике государственной регистрации», и срок для требований не может быть меньше двух месяцев с момента публикации. До его окончания баланс не составляют, поэтому раньше трёх-четырёх месяцев от решения о ликвидации он обычно не появляется.

После утверждения промежуточного баланса налоговую уведомляют заявлением по форме Р15016 (форма и правила заполнения есть в отдельной статье про заявление Р15016). С этого момента ликвидатор вправе продавать имущество и рассчитываться с кредиторами в порядке, установленном статьёй 64 Гражданского кодекса. Если денег и имущества не хватает на расчёты, добровольная ликвидация невозможна: потребуется банкротство.

Окончательный баланс и итоговое заявление

Когда расчёты закончены, составляют ликвидационный баланс, участники его утверждают, и ликвидатор подаёт в налоговую заявление о завершении ликвидации. К нему прикладывают сам баланс. Госпошлина за регистрацию ликвидации 800 ₽; при подаче документов в электронном виде её не платят. Документы подают в ту же инспекцию, где зарегистрировано общество. Запись об исключении налоговая вносит в ЕГРЮЛ после проверки.

Если в балансе остаётся нераспределённое имущество или деньги, их распределяют между участниками до подачи итогового заявления, иначе налоговая может задать вопросы по налогам с распределения.

Какую отчётность сдавать при ликвидации ООО

Налоговая видит отчётность в электронном виде, поэтому формально закрыть «хвосты» не получится: сравниваются данные деклараций, банковских счетов и единого налогового счёта.

Последний налоговый и отчётный период для ликвидируемой организации начинается с 1 января и заканчивается в день внесения записи о ликвидации. Это значит, что отчёты придётся сдавать за неполный год, причём заранее, потому что после исключения из ЕГРЮЛ отчитаться уже не получится.

Отчёт	Когда сдавать
Налоговые декларации за последний период (УСН, прибыль, НДС и др.)	До внесения записи в ЕГРЮЛ. Практически отчёты сдают вместе с промежуточным балансом, если новых операций не будет, или с окончательным балансом
Бухгалтерская отчётность за неполный год	До подачи итогового заявления; на практике — одновременно с окончательным балансом
Единый расчёт по страховым взносам, 6-НДФЛ	За период с начала года до дня ликвидации, до подачи итогового заявления; в отчёте указывают признак прекращения деятельности
ЕФС-1 по уволенным работникам	Не позднее рабочего дня, следующего за увольнением

Точные сроки по каждому налогу зависят от режима. Самое безопасное правило: всё, что компания обязана подать, должно быть подано до подачи итогового заявления, а налоги уплачены. Задолженность на едином налоговом счёте и несданный отчёт могут стать основанием для отказа или для проверки уже после ликвидации. Перед подачей итогового заявления сверьте сальдо единого налогового счёта: при положительном остатке его можно вернуть, при отрицательном — доплатить.

Если к моменту ликвидации в учёте накопились ошибки или не хватает документов, лучше сначала привести учёт в порядок. Такая работа описана на странице восстановления налогового и кадрового учёта.

Отчёты в СФР при ликвидации

Если в компании были работники, к финальным отчётам добавляется блок по персоналу. Начинать с него лучше заранее: увольнение по ликвидации требует предупреждения, а значит, сроки закладывают сразу.

Отчётность по работникам теперь идёт в Социальный фонд России (СФР), единый формат — ЕФС-1. При ликвидации обычно нужно:

• отчитаться по уволенным сотрудникам в ЕФС-1 не позднее следующего рабочего дня после увольнения;
• сдать расчёт по страховым взносам и 6-НДФЛ за период до дня ликвидации с отметкой о прекращении деятельности;
• закрыть расчёты по взносам и НДФЛ, чтобы на едином налоговом счёте не осталось долга.

Работников увольняют по основанию ликвидации с предупреждением не позднее чем за два месяца и выплатой выходных пособий.

Отчётность при упрощённой ликвидации

При упрощённой ликвидации (Р19001) ликвидационные балансы не составляют: закон их не требует. Но отчётность никуда не девается. Последние налоговые декларации, бухгалтерскую отчётность за неполный год и отчёты по работникам нужно сдать до исключения из реестра. Недоимка или несданный отчёт, которые налоговая увидит по своим данным, станут основанием для отказа. Условия процедуры разобраны в статье про упрощённую ликвидацию ООО.

Мы готовим промежуточный и ликвидационный баланс, сдаём последнюю отчётность в налоговую и СФР, сверяем расчёты с бюджетом и следим, чтобы к моменту подачи заявления на едином налоговом счёте не было долгов. Если нужно разобраться, какие отчёты именно ваша компания обязана подать, это можно обсудить на консультации.

Отчётность при ликвидации на УСН и АУСН

Режим налогообложения меняет только набор налоговых деклараций:

• УСН — подают декларацию по УСН за период с 1 января до ликвидации, уплачивают налог, сдают РСВ и 6-НДФЛ, если были работники, и бухгалтерскую отчётность. Если компания платит НДС, добавляется декларация по НДС.
• АУСН — по описанию режима организация не сдаёт декларацию по АУСН, расчёт по страховым взносам, персонифицированные сведения и 6-НДФЛ: данные налоговая получает из банка и от онлайн-кассы. Но ликвидационные балансы, которые требует Гражданский кодекс, от режима не зависят.

Подробно о режимах — в статье о ликвидации ООО на УСН и АУСН.